Данъчните облекчения за деца в България са форма на държавна подкрепа за родителите, която позволява намаляване на дължимия данък върху доходите. Те са уредени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и се прилагат всяка година при определени условия.
Облекченията не се прилагат автоматично - те трябва изрично да бъдат заявени.
Някои данъчно задължени лица не знаят, че могат да заявят данъчни облекчения за деца за минали години. Тези облекчения са реална финансова полза, която не се губи веднага. Законодателството позволява те да бъдат използвани до 5 години назад, което дава възможност на родителите да си възстановят пропуснати суми, дори и със закъснение.
Лицата могат да ползват данъчно облекчение за деца за минали години като подадат Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от ЗДДФЛ за съответната година.
Нека разгледаме по-подробно какви са размерите, условията и сроковете за заявяване на облекченията.
Размер на данъчните облекчения
Конкретният размер на облекчението зависи от броя на децата. През различните години размерите варират, но от 2022 г. до 2025 г. са непроменени и са както следва:
1. Данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ се прилага като сумата от годишните данъчни основи се намалява със:
-
6 000 лв. - при едно ненавършило пълнолетие дете (респективно сума за получаване до 600 лв.);
-
12 000 лв. - при две ненавършили пълнолетие деца (респективно сума за получаване до 1 200 лв.);
-
18 000 лв. - при три и повече ненавършили пълнолетие деца (респективно сума за получаване до 1 800 лв.)
2. Данъчното облекчение за деца по чл. 22г от ЗДДФЛ се прилага като сумата от годишните данъчни основи се намалява със:
- 12 000 лв. - за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган (респективно сума за получаване до 1 200 лв.).
Важни условия при подаване на декларации за минали години
-
Родителят трябва да има облагаеми доходи за съответната година;
-
Към момента на подаване лицето не трябва да има подлежащи на принудително изпълнение публични задължения (неплатени глоби, данъци или такси);
-
Облекчението, което ще се заявява, не трябва да е ползвано вече (от нито един родител).
Срокове за подаване и коригиране на ГДД по чл. 50
В чл. 50 от ЗДДФЛ са посочени лицата, които са задължени да подават годишна данъчна декларация.
Съгласно чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ, ГДД по чл. 50 се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода, с изключение на ГДД за лицата по чл. 51, ал. 1 (лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, както и физическите лица в случаите по чл. 29а), която се подава в срок от 1 март до 30 юни на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
Съгласно чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ, при откриване на грешка в декларираните данни и обстоятелства, основата и определените задължения след срока по чл. 53, ал. 1, данъчно задължените лица имат право, еднократно в срок до 30 септември на годината, следваща годината на придобиване на дохода, да правят промени чрез подаване на нова декларация.
Например: ГДД по чл. 50 за 2025 г. може да се коригира до 30.09.2026 г.
Според практиката на Националната агенция за приходите (НАП) и разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), надвнесени данъци могат да се възстановяват в рамките на 5-годишен давностен срок.
Ако през последните 5 години сте пропуснали да ползвате данъчно облекчение за деца през НАП и работодател, можете да го направите с подаване на коригираща данъчна декларация през Портала за електронни услуги на НАП с ПИК код или квалифициран електронен подпис.
Тъй като крайните срокове за минали години са изтекли, декларацията се подава като се задейства процедурата по чл. 129 от ДОПК за възстановяване на надвнесен данък.
Сумата за данъчното облекчение се възстановява след проверка от приходната агенция.
Пример: Родител с едно дете не е ползвал облекчението по чл. 22 в от ЗДДФЛ за три години (2022, 2023 и 2024). Облекчението за едно дете е до 600 лв. на година. За 3 години е до 1 800 лв. Ако лицето има достатъчно облагаем доход и платен данък, то може да получи обратно цялата сума.
Подаването на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за минали години се извършва чрез:
- подаване на нова (първоначална) декларация за съответната година - например това важи най-често за лица на трудов договор, които не са били задължени да подават декларация, но искат да ползват облекчение;
- подаване на нова декларация с коригирани данни - подава се, когато вече има подадена декларация и се правят промени. В новата декларация трябва да се съдържат всички данни за периода, а не само тези които се променят. Новата декларация ще замести предходната.
За всяка пропусната година се подава отделна ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ като се попълва облекчението за деца (Приложение №10) и се прилагат необходимите декларации по чл. 22в и/или чл. 22г.
Глоби
Важно е да се има предвид, че ако ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ не е подадена в законоустановения срок, то от приходната агенция може да наложат глоба или да отправят предупреждение на съответното лице. Глобата е уредена в чл. 80 от ЗДДФЛ.