Данъчни задължения при регистрация по ЗДДС по инициатива на органа по приходите

Публикувано на: 2026-02-04

В тази статия ще бъде разгледано:

  • кога едно лице се регистрира по ЗДДС по инициатива на органа по приходите (НАП);

  • какви данъчни задължения по ЗДДС възникват за лице, регистрирано по инициатива на органа по приходите;

  • как се декларират възникналите данъчни задължения;

  • как се отразява данъчно задължение, възникнало при регистрация по ЗДДС по инициатива на органа по приходите, в счетоводен софтуер ПЛЮС МИНУС.

Задължението на лицата за регистрация по ЗДДС е уредено в глава девета от Закона за данък добавена стойност (ЗДДС).

Според чл.102, ал.1 от ЗДДС, „когато орган по приходите уснавови, че лице не е изпълнило в срок задължението си за подаване на заявление за регистрация, той го регистрира с издаване на акт за регистрация, ако условията за регистрация са налице. Датата на регистрация на лицето по закона е датата на връчване на акта за регистрация“. В акта по ал. 1 се посочват основанието и датата, на която лицето е следвало да бъде регистрирано, ако е подало заявлението за регистрация в срок.

Например, регистрация по ЗДДС по инициатива на органа по приходите, може да бъде извършена при надвишаване на прага, посочен в чл.96, ал.1 от ЗДДС (51 130 евро към 01.2026), когато лицето не се е регистрирало в момента на неговото надвишаване.

Лицето, регистрирано по инициатива на НАП, дължи ДДС в случаите, когато е следвало да се регистрира по ЗДДС, но не го е направило в срок - според чл.102, ал.3 от ЗДДС, за определяне на данъчните задължения на лицето в случаите, когато е било длъжно, но не е подало заявление за регистрация в срок, се приема, че лицето дължи данък за извършените от него облагаеми доставки и облагаеми вътреобщностни придобивания и за получените облагаеми доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя:

  • за периода от датата, на която лицето е следвало да бъде регистрирано, ако е подало заявлението за регистрация в срок, до датата, на която е регистрирано от органа по приходите;

  • за периода от датата, на която лицето е следвало да бъде регистрирано, ако е подало заявлението за регистрация в срок, до датата, на която са отпаднали основанията за регистрация.

Лице, което е регистрирано по инициатива на органа за приходите, може да анулира издадени вече фактури без начислен данък, за които дължи данък по чл.102, ал.3 от ЗДДС, в първия или в следващия данъчен период и да издаде нова фактура (с ДДС). При определяне на размера на дължимия данък за всяка извършена облагаема доставка се приема, че той е включен в договорената цена, освен ако при издаване на новата фактура е договорено изрично, че данъкът ще се дължи отделно. Новата фактура се отразява в дневника за продажбите за данъчния период, през който е издадена (чл.102, ал.6).

Когато лице, регистрирано по инициатива на органа по приходите, не издава нова фактура с посочен данък добавена стойност, то трябва да начисли дължимия данък за извършената от него облагаема доставка с протокол по чл.117 от ЗДДС, в първия или в следващия данъчен период. В протокола се посочват и издадените документи, с които е документирана доставката без начислен данък. Издаденият протокол се отразява в дневника за продажбите за данъчния период, през който е издаден.

Лице, регистрирано по инициатива на НАП, за извършените облагаеми доставки, които не са документирани с фактура и/или известие към фактура без начислен данък, за които дължи данък по чл.102, ал.3 от ЗДДС, в първия или в следващия данъчен период съставя отчет по чл. 119, в който определя размера на дължимия данък съгласно чл. 67, ал. 2 или 3, и го отразява в дневника за продажбите за данъчния период, през който е издаден отчетът. (чл.102, ал.8).

Лице, регистрирано по инициатива на органа по приходите, начислява дължимия данък по чл.102, ал.3 за всяка получена облагаема доставка на стоки или услуги, за която данъкът е изискуем от получателя, с протокол по чл. 117 в първия или в следващия данъчен период.

Според чл.102, ал.11, за дължимия данък по чл.102, ал.3, лицето дължи лихва, считано от изтичането на срока, в който данъкът е следвало да бъде внесен, ако лицето е било регистрирано по този закон в срок.

Отразяване на дължим данък по чл.102, ал.3 от ЗДДС при регистрация по ЗДДС по инициатива на органа по приходите в счетоводен софтуер Плюс Минус:

  1. В параметри на фирмата, трябва да се промени поле Вид рег.ДДС – вместо Нерегистрирано по ЗДДС лице, трябва да се избере съответното основание за регистрация по ЗДДС. Полето се оставя празно при регистрация по общия ред.

  2. Ако лицето реши да анулира фактури по чл.102, ал.6, в счетоводен софтуер ПЛЮС МИНУС съответната фактура без ДДС трябва да се преотвори и да се избере бутон Анулиране.

За съставяне на нова фактура, вече с посочен ДДС, е необходимо:

  • от екран Документи да се стартира нов документ Фактура продажба (тип -ФЕ и файл invoicem.pm);

  • за да не се пишат ръчно данните във фактурата, от раздел Зареждане на документ (вдясно) може да се зареди старата фактура (без начислен ДДС). След зареждане, поле Данък задължително се променя ръчно – в полето не трябва да остава Нерегистрирано по ЗДДС лице, а трябва да се избере съответното основание по ЗДДС (например ОД (20%), вкл.дист.прод-би с място на и-е в страната);

  • документът се записва с избор на бутон Запиши.

  1. За съставяне на протокол по чл.117 при регистрация по инициатива на НАП, се извършват следните стъпки:

  • от екран Документи се стартира Протокол по чл.117 (тип -П и файл protocolES1.pm);

  • при необходимост, може да се заредят документи (от раздел Зареждане на документ). Така артикулите автоматично ще се заредят в протокола;

  • попълва се поле Списък с фактури, по които е издаден протоколът (полето се намира под таблицата с артикули) – ако фактурите са заредени от Зареждане на документ, полето се попълва автоматично;

  • в поле Данък в Настройки се избира Начисляване съгласно чл.102, ал.9 от ЗДДС. При необходимост се променя Коментар (написаното в поле Коментар се попълва автоматично в колона 8 от дневник продажби);

  • документът се записва с бутон Запиши.

  1. Ако лицето е извършило облагаеми доставки, които не са документирани с фактури, и трябва да подаде отчет по чл.119 от ЗДДС, то в програмата може да въведе данните за тези доставки в документ Касови продажби (тип КП и файл cahsales.pm). За начисляване на лихви, може да се използва документ Мемориален ордер (тип МО и файл typeOperations.pm).