В съвременния постоянно развиващ се свят все по-често лицата в трудоспособна възраст предпочитат да работят като фрийлансъри вместо на трудов договор.
Какво е фийлансър?
Фриленсърите са физически лица, които упражняват свободна професия като работят за себе си и на своя отговорност.
Те предлагат професионални услуги в различни сфери като дизайн, архитектура, маркетинг, технологии, програмиране, правни услуги и др. на избрани от тях клиенти.
Срещу своите услуги те получават възнаграждение, което най-често се нарича хонорар. В зависимост от вида работа заплащането може да е на час, за определен период, за проект и др.
Работата като фрийлансър носи някои предимства като: гъвкаво работно време съобразено с възможностите и личното време на лицето, свобода на избор на клиенти и от къде да се извършва дейността (вкъщи, офис или др.), липса на ограничения в сферата за работа и др.
Но от друга страна има и своите недостатъци като: непостоянство, липса на сигурни регулярни доходи и придобивки, нарастваща конкуренция и др.
Регистрация
Физическите лица, които искат да упражняват свободна професия подлежат на следните задължителни регистрации:
- в Регистър БУЛСТАТ към Агенцията по вписванията – чрез подаване на Заявление за вписване на обстоятелства, относно физическо лице по чл. 3 ал. 1 т. 9 от Закон за регистър БУЛСТАТ (образец РБ-2) в 7-дневен срок от стартиране на дейността като фрийлансър;
- в териториална дирекция на НАП – чрез Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице в 7-дневен срок от стартиране на дейността като фрийлансър;
- в общината (само ако дейността е патентна) - чрез декларация за патент по чл. 61н от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) в съответната община в срок до 31 януари на текущата година, а в случаите на започване на дейността след тази дата декларацията се подава непосредствено преди започването на дейността.
Фрийлансърите не могат да се регистрират като еднолични търговци (ЕТ).
Осигуряване
Физическите лица, упражняващи дейност като фрийлансър, подлежат на задължително осигуряване за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт. По свой избор могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство.
Осигуряването възниква от деня на започване или възобновяване на дейността като фрийлансър и продължава до нейното прекъсване или прекратяване.
Осигурителни вноски са изцяло за сметка на лицата и се дължат авансово през календарната година върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване за съответната година.
За придобитите доходи за съответната година, фрийлансърите определят окончателен размер на осигурителния си доход и дължимите осигурителни вноски_._
Пример: Лице, упражняващо дейност като фрийлансър, за 2024 г. е получило доход в размер на 20 000 лв. Лицето се е осигурявало ежемесечно върху минималния осигурителен доход от 933 лв. В случая лицето се е осигурявало авансово върху по-малък доход (11 196 лв.) и следва да довнесе осигурителни вноски върху разликата от 8 804 лв. (20 000 – 11 196).
Облагане на дохода
Редът на облагане на доходите зависи от вида на дейността, която извършват фрийлансърите.
Ако дейността е патентна, доходите се облагат с годишен патентен данък по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Размерът на патентния данък се определя от съответната община в граници съгласно приложение № 4 от закона.
Ако дейността не е патентна, доходите се облагат по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Облагаемият доход се определя, като придобитият доход се намалява с нормативно признатите разходи за дейността като в общия случай те са в размер на 25 %, а за упражняващите дейност като адвокат, заетите в областта на наука, образование и / или журналистика в размер на 40 %. Не е необходимо разходите да се доказват с първични или вторични счетоводни документи.
Размерът на данъка се изчислява като разликата между облагаемия доход и авансово внесените осигурителни вноски за съответния данъчен период се умножи по данъчна ставка 10 %.
Данъкът се дължи авансово за всяко тримесечие без четвъртото тримесечие на данъчната година.
Пример: Лице, упражняващо дейност като фрийлансър, за първото тримесечие на годината е получило доход в размер на 6 000 лв. Авансово се осигурява за фонд Пенсии (19.8%), за фонд Общо заболяване и майчинство (3.5%) и за здравно осигуряване (8%) върху минималния осигурителен доход (933 лв.). Нормативно признатите разходи за дейността са 25 %.
В посочения пример:
Данъчната основа за тримесечието се определя като от получения доход (6000 лв.) се приспаднат нормативно признатите разходи (6000 лв. *25%) и платените осигуровки (933 лв.*(19.8% + 3.5% + 8%)*3 месеца) и е в размер на 3623.91 лв.
Дължимият авансов данък за първото тримесечие е в размер на 362.39 лв. (3623.91 лв. х 10%).
Деклариране
За дължимите осигуровки фрийлансърите подават:
Декларация образец 1 – подава се ежемесечно до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните. В декларацията се включва информация за осигурителния доход, върху който ще се внасят авансово осигурителни вноски за всеки от месеците, в които се упражнява дейност.
Декларация образец 6 – подава се един път годишно в срок до 30 април на текущата година с информация за дължимите осигурителни вноски за предходната година и за осигурителни вноски върху получен доход за дейност от минали години, различни от предходната, определени по реда на чл. 6, ал. 9 от Кодекса за социално осигуряване (КСО).
За облагаемия доход и дължимия данък фрийлансърите подават:
Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ – подава се в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода с информация за дължимия авансов данък върху получените доходите от дейност като фрийлансър през съответното тримесечие.
Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ – подава се един път годишно в срок до 30 април на текущата година с информация за придобитите през предходната данъчна година доходи от физическото лице подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ. Доходите реализирани като фрийлансър се декларират в Приложение № 3 на декларацията.
Въвеждане в софтуер за заплати Плюс Минус
Попълване на личен картон
Личният картон на лице упражняващо дейност като фрийлансър в софтуер за заплати Плюс Минус се попълва по следния начин:
В раздел Основни:
Поле Вид осигурен – избира се 12 Самоосигуряващи се.
Полета Сума ДОО и Сума ЗО – въвежда се избраният месечен осигурителен доход.
В раздел Допълнителни:
Отметка ОЗМ (самоос.) – включва се в случай че лицето, упражняващо свободна професия е избрало да се осигурява и за фонд Общо заболяване и майчинство.
Отметка Пенсионер – включва се ако лицето е пенсионер и е избрало да не се осигурява за фондовете на ДОО и за ДЗПО.
Генериране на декларации
Файл с месечна Декларация образец 1 се записва от меню Операции / Декларации обр. 1 и обр. 6 като в поле Извеждане на се посочва Декларация образец 1.
Годишна Декларация образец 6 се формира като от меню Операции / Декларации обр. 1 и обр. 6 в поле Извеждане на се избира Декларация образец 6. За да бъда изведена декларацията се включва отметка Изведи и от поле Самоосигуряващо се лице се избира името на лицето. Ако има суми за довнасяне от минали години (предходни на годината, за която се подават данни) те се посочват в поле Извеждане на суми за довнасяне за като преди извеждане на декларацията се попълва справка за определяне на окончателния доход (Справки / Справки, изготвяни в края на отчетния период или тримесечие / Годишен осиг.доход – самоосигуряващи се).
Годишната декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за облагаемия доход на лицето, упражняващо свободна професия, може да бъде формирана от меню Справки / Годишни отчети от модул Счетоводство.