Когато лице отдава краткосрочно под наем стаи, апартаменти или други имоти и за това има обява в чуждестранна онлайн платформа (напр. booking.com, airBNB.com и др.), трябва да има предвид, че дължи следните данъци и осигуровки:
Данъци, дължими и от физически, и от юридически лица
Лицата задължително подлежат на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).
Вариант 1. Лицето се регистрира по ЗДДС за доставки на услуги, данъкът за които е изискуем от получателя (чл. 97а от ЗДДС). Платформи като booking.com, airBNB.com са чуждестранни, т.е. лицето е получател на облагаема доставка на услуга с място на изпълнение на територията на страната, предоставена от чуждестранно лице, което не е установено на територията на страната.
При регистрация по чл. 97а от ЗДДС, ДДС се дължи само върху получените услуги от чуждестранно лице (в случая онлайн платформата). Това са услуги по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за тях се прилага ставка на ДДС 20%. За да се начисли данъка, се издава протокол, не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът за доставката е станал изискуем.
Лицата, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС нямат право да начисляват данък (чл. 113, ал. 9 от ЗДДС) и да приспадат данъчен кредит. Това означава, че не се начислява данък върху сумата, получена от резервации, и не се ползва данъчен кредит за разходите, свързани с поддръжка на имотите. Дневник покупки може да не се изготвя при регистрация по чл. 97а от ЗДДС.
Вариант 2. Лицето се регистрира по ЗДДС по обичайния ред. В този случай, трябва да се начисли ДДС при извършване на услуги (отдаване под наем) и може да се приспадне данъчен кредит при разходи, свързани с поддръжка на имотите. За доставките по чл. 82, ал. 2, т. 3 отново се издава протокол.
Лицата, които отдават краткосрочно имоти под наем, дължат туристически данък, според чл. 61р – 61т от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Размерът на данъка се определя с наредба на общинския съвет в граници от 0,20 лв. до 3,00 лв., за всяка нощувка. Дължимият данък се внася от данъчно задължените лица до 15-о число на месеца, следващ месеца, през който са предоставени нощувките.
Данъци, дължими само от юридически лица
Освен ДДС и туристически данък, юридическите лица дължат и 10% корпоративен данък според Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).
Данъкът се декларира с годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО.
Данъци и осигуровки, дължими само от физически лица
Освен ДДС и туристически данък, физическите лица се облагат с патентен данък, или по реда на ЗДДФЛ (в случай, че физическото лице не е подало декларация за облагане с патентен данък или ако не отговаря на условията за облагане с патентен данък).
Облагането с патентен данък е описано в ЗМДТ. За да може едно физическо лице да избере облагане с патентен данък, то трябва да има годишен оборот за предходната година, по-малък от 100 000 лв. (чл. 61з от ЗМДТ). Също така, лицето не трябва да е регистрирано по ЗДДС, с изключение по чл. 97а, чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от ЗДДС, и трябва да осъществява точно определена дейност - отдаване за ползване на места за настаняване (според ЗМДТ и Закона за туризма).
Патентният данък се администрира от общините като те определят размер на данъка за всеки обект. Данъкът се плаща по сметки на общините.
Ако физическото лице не желае или не отговаря на условията за облагане с патентен данък, то се облага по ЗДДФЛ, като:
- Ако лицето е търговец по смисъла на Търговския закон (ТЗ), то се облага с 15% данък върху годишната данъчна основа. При подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, трябва да се попълни Приложение 2 и да се приложи годишен отчет за дейността.
- Ако лицето не е търговец по смисъла на ТЗ (напр. в случай че краткосрочно се отдават под наем стаи в жилището, обитавано от физическото лице – чл.2, ал.3 от ТЗ) се дължи данък 10 на сто от данъчната основа. При подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, трябва да се попълни Приложение 4.
Независимо дали физическото лице се облага с патентен данък или по ЗДДФЛ, ако отдава краткосрочно имоти под наем, то трябва да се осигурява като самоосигуряващо се лице.
Отразяване на краткосрочно отдаване на имоти под наем в счетоводен софтуер Плюс Минус:
За отразяване на ДДС
1. Ако лицето е регистрирано по чл. 97а от ЗДДС:
В параметри на фирмата, които се стартират от списъка с фирми от бутон Промени, в поле Вид рег. ДДС трябва да се избере Регистрирано лице по чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС.
При въвеждане на фактури продажба, в поле Данък, автоматично е избрано Ненач. на ДДС, съгл. чл. 113 (9) от ЗДДС. Ако фактурата не трябва да се извежда в дневник продажби, се изключва отметка Влиза в дневника на продажбите.
При въвеждане на фактури покупка, в поле Данък трябва да се избере Без право на ДК. Трябва да се изключи отметка Влиза в дневника на покупките.
За начисляване на данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 (от онлайн платформа):
- Ако е получена фактура за такава доставка, тя се въвежда отново без право на данъчен кредит и с изключена отметка Влиза в дневника на покупките. Включва се отметка Протокол по чл. 117. Така след запис на фактурата, автоматично се стартира протокол.
- В протокол по чл. 117 (тип -П и файл protocolES1.pm), в поле Данък се избира Доставки по чл. 82, ал. 2-6. Изключва се отметка Влиза в дневника на покупките.
- Извеждат се ДДС дневници от Справки / ДДС. Дневник покупки в случая ще е нулев.
2. Ако лицето е регистрирано по обичайния ред на ЗДДС:
В параметри на фирмата, които се стартират от списъка с фирми от бутон Промени, поле Вид рег. ДДС трябва да се остави празно.
Във фактурите продажба се начислява ДДС по подразбиране, а фактурите покупка са по подразбиране с право на пълен данъчен кредит.
За начисляване на данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 (от онлайн платформа):
- Ако е получена фактура за такава доставка, тя се въвежда без право на данъчен кредит и с изключена отметка Влиза в дневника на покупките. Включва се отметка Протокол по чл. 117. Така след запис на фактурата, автоматично се стартира протокол.
- В протокол по чл. 117 (тип -П и файл protocolES1.pm), в поле Данък се избира Доставки по чл. 82, ал. 2-6.
Извеждат се ДДС дневници от Справки / ДДС. В тях са включени всички документи по ЗДДС, вкл. фактури покупка, фактури продажба и протоколи за доставки по чл. 82, ал. 2, т. 3.
За отразяване на туристически данък, патентен данък, данък по ЗДДФЛ и корпоративен данък по ЗКПО може да се използва мемориален ордер (с тип МО и файл typeOperations.pm). Ако дадена операция (напр. начисляване на данък) ще се ползва редовно, може да се създаде нов шаблон, така че да не е нужно сметките и аналитичните признаци да се въвеждат всеки път.
Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО се извеждат от Справки / Годишни отчети.
Отразяване на осигуровки, дължими заради краткосрочно отдаване на имоти под наем в софтуер за заплати Плюс Минус
Създава се картон на лицето, което краткосрочно отдава имоти под наем. За вид осигурен се избира 12 – Самоосигуряващо се лице. Осигурителният доход се попълва в полета Сума ДОО и Сума ЗО.
За начисляване на осигуровките се използва бутон Начисли в екран Заплати.
За да се отразят начислените осигуровки в модул Счетоводство, е необходимо да се изведе и запише Операции / Осчетоводяване на заплати.