Земеделски стопани – регистриране, облагане на дохода и осигуряване

Публикувано на: 2024-12-16

1. Регистриране

Редът за регистрация на лицата като земеделски стопани е нормативно регламентиран в Наредба № 3 от 29.01.1999г. за създаване и поддържане на регистър на земеделските стопани.

Като земеделски стопани могат да се регистрират физически лица (навършили 18 години), еднолични търговци и юридически лица, които стопанисват земеделска земя и / или осъществяват производство на земеделска продукция.

Необходимите документи за регистрация са: анкетна карта (приложение № 2 от Наредба № 3), документ за самоличност (за физически лица), удостоверение за актуално състояние и документ за регистрация по ЕИК (за юридически лица и еднолични търговци) и др.

Първата регистрация като земеделски стопанин може да се направи през цялата стопанска година.

За регистрацията земеделският стопанин получава регистрационна карта (приложение № 1 от Наредба № 3).

Регистрацията има срок до началото на следващата стопанска година.

За да продължат регистрацията си земеделските стопани трябва да извършат пререгистрация в срок от 1 октомври до края на срока по чл. 12, ал. 1 от Наредба № 4 от 2023 г. за условията и реда за подаване на заявления за подпомагане по интервенции за подпомагане на площ и за животни.

Всеки земеделски стопанин, които е регистриран има право да кандидатства за получаване на:

  • финансиране от Европейските земеделски фондове чрез Държавен Фонд Земеделие;
  • средства от централния бюджет за държавни помощи.

2. Облагане

Физическите лица регистрирани като земеделски стопани, които не са търговци по смисъла на Търговския закон, могат да избират как да се облага доходът им от стопанска дейност.

Възможностите за избор са:

  • по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ – облагаемият доход се определя, като придобитият доход (вкл. и субсидиите) се намалява с разходи за дейността. За производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност се намалява с 60 на сто, а за доходи от производство на преработени продукти от селско стопанство (вкл. декоративна растителност) с 40 на сто. Не е необходимо разходите да се доказват с първични или вторични счетоводни документи.

Дължи се авансов данък по реда на чл. 43 от ЗДДФЛ.

Данъчната ставка е в размер на 10 на сто.

  • по реда на чл. 28 от ЗДДФЛ – доходът се облага по реда за едноличен търговец. Облагаемият доход се определя съгласно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) за определяне на данъчната печалба. Годишната данъчна основа се формира, като облагаемият доход за данъчната година се намали със задължителните осигурителните вноски, за сметка на самоосигуряващото се лице.

Данъчната ставка е в размер на 15 на сто.

Изборът на реда за облагане се прави с подаване на декларация по чл. 29а ал. 4 от ЗДДФЛ в срок до 31 декември на предходната година. Избраният начин на облагане се прилага най-малко пет последователни години. След този срок, лицето може да продължи да се облага по избрания ред или да направи нов избор чрез подаване на декларация.

3. Осигуряване

Физическите лица, които са регистрирани като земеделски стопани (придобиват това качество от датата на вписване в регистъра по чл. 5 от Наредба № 3) подлежат на задължително осигуряване за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство.

Осигуряването е задължително само за периодите, през които лицето упражнява трудова дейност като регистриран земеделски стопанин. Осигуряването възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност като регистриран земеделски стопанин и продължава до нейното прекъсване или прекратяване.

Осигурителни вноски са изцяло за сметка на лицата и се дължат авансово през календарната година върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване за съответната година.

Когато регистрираните земеделски стопани произвеждат преработена растителна и / или животинска продукция и са придобили доходи за съответната година, те определят окончателен размер на осигурителния си доход и дължимите осигурителни вноски.

Тези данни се определят в Справката за окончателния размер на осигурителния доход (Таблица 1 и Таблица 2) към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

При определяне на годишния осигурителен доход не се вземат предвид сумите, получени под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието, Европейския земеделски фонд за развитие на селските райони и от държавния бюджет.

За произведената непреработена растителна и / или животинска продукция, регистрираните земеделски стопани не определят окончателен размер на осигурителния доход. Осигурителните вноски за тези лица могат да се изплащат от фондове за подпомагане на земеделските стопани по ред, определен от Министерският съвет.

4. Деклариране

За облагаемия доход и дължимия данък регистрираните земеделски стопани подават:

Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ – съдържа информация за придобитите през годината доходи от физическото лице подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ. Когато доходите на лицето като регистриран земеделски стопанин се облагат по чл. 29 от ЗДДФЛ, те се декларират в Приложение № 3 и декларацията се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на получаване на дохода.

Придобитите през текущата година доходи на физически лица, регистрирани като земеделски стопани, избрали реда на облагане като еднолични търговци (чл. 29а от ЗДДФЛ) или регистрирани като еднолични търговци се декларират в Приложение № 2 в срок от 1 март до 30 юни.

Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и по чл. 201, ал. 1 от ЗКПО – съдържа информация за дължимия авансов данък върху доходите от стопанска дейност като земеделски стопани от физически лица, които сами го определят и удържат и за удържаните и внесени данъци (по реда на ЗДДФЛ) от земеделски стопани – еднолични търговци или самоосигуряващи се лица в качеството им на платци на доходи.

Подава се в сроковете за внасянето на дължимите данъци.

За дължимите осигуровки регистрираните земеделски стопани подават:

Декларация образец 1 – съдържа информация за осигурителния доход на земеделския стопанин поотделно за всеки от месеците, в които се осигурява. Подава се до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните.

Декларация образец 6 – съдържа информация за дължимите осигурителни вноски за предходната година и за осигурителни вноски върху получен доход за дейност от минали години, различни от предходната, определени по реда на чл. 6, ал. 9 от Кодекса за социално осигуряване (КСО). Подава се един път годишно в сроковете за подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Декларация образец 5 – съдържа информация за авансово внесените осигурителни вноски от лица, които се осигуряват само за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт. Подава се до 25-то число на месеца, следващ първия месец от периода, за който са внесени осигурителните вноски. Подава се само за пълни календарни месеци с еднакъв месечен осигурителен доход.

Въвеждане в софтуер за заплати Плюс Минус

Попълване на личен картон

Личният картон на земеделския стопанин в софтуер за заплати Плюс Минус се попълва по следния начин:

В раздел Основни:

Поле Вид осигурен – избира се 13 Земеделски производители.

Полета Сума ДОО и Сума ЗО – въвежда се избраният месечен осигурителен доход.

В раздел Допълнителни:

Отметка ОЗМ (самоос.) – включва се в случай че земеделския стопанин е избрал да се осигурява и за фонд Общо заболяване и майчинство.

Отметка Пенсионер – включва се ако лицето е пенсионер и е избрало да не се осигурява за фондовете на ДОО и за ДЗПО.

Генериране на декларации

Файл с месечна Декларация образец 1 се записва от меню Операции / Декларации обр. 1 и обр. 6 като в поле Извеждане на се посочва Декларация образец 1.

Годишна Декларация образец 6 се формира като от меню Операции / Декларации обр. 1 и обр. 6 в поле Извеждане на се избира Декларация образец 6. За да бъда изведена декларацията се включва отметка Изведи и от поле Самоосигуряващо се лице се избира земеделския стопанин. Ако има суми за довнасяне от минали години (предходни на годината, за която се подават данни) те се посочват в поле Извеждане на суми за довнасяне за като преди извеждане на декларацията се попълва справка за определяне на окончателния доход (Справки / Справки, изготвяни в края на отчетния период или тримесечие / Годишен осиг.доход – самоосигуряващи се).

Годишната декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за облагаемия доход на земеделския стопанин може да бъде формирана от меню Справки / Годишни отчети от модул Счетоводство.