При получаване на материални награди от томболи, игри и състезания следва да се определи в кои случаи стойността им трябва да бъде обложена и в кои случаи няма такава необходимост.
Необлагаеми награди
В Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) ясно се дефинира кои награди подлежат на облагане и кои са освободени от данък. Съгласно чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ, необлагаеми са наградите, получени от хазартни игри, организирани с лиценз, издаден от НАП, или от съответния орган в държава - членка на Европейския съюз или Европейското икономическо пространство. Това включва игри като лотарии, тото, бинго и други, при които участието е обвързано със залог и печалбата се определя на случаен принцип. Например, ако физическо лице спечели автомобил от лицензирана лотария, тази награда не подлежи на облагане с данък и не се декларира.
Съгласно чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ, друг случай на необлагаема награда е когато тя е предметна, с пазарна стойност до 100 лева, и е получена от игра на случайността, която не попада в категорията „хазартна", но все пак определя печелившите на случаен принцип. Такива са например рекламните томболи, в които участниците се регистрират и печелят чрез жребий. Ако наградата е с незначителна стойност - например тениска, чаша или ваучер за кафе - и е избрана на случаен принцип, тя не се облага и не се декларира.
Допълнително, чл. 13, ал. 1, т. 22 от ЗДДФЛ освобождава от облагане държавните и национални награди, предоставяни на творци, спортисти, ученици с изявени дарби и лица с особени заслуги към обществото, когато наградите са свързани с признание за принос, участие в конкурси или състезания, финансирани от държавни или културни институции.
Облагаеми награди
Съществуват обаче и редица награди, които подлежат на облагане с окончателен данък. Облагаеми са наградите, получени от игри с развлекателен или състезателен характер, при които участниците демонстрират умения, знания или сръчност. В тези случаи печалбата не е резултат от случайност, а от лични качества и усилия. Например, ако физическо лице участва в конкурс за рисунка, фотография или есе и спечели предметна награда - независимо дали тя е лаптоп, таблет или дори предмет на стойност под 100 лева - тази награда е облагаема. Причината е, че тя не е получена на случаен принцип, а в резултат на състезание.
Също така, ако наградата е предметна, но надвишава стойността от 100 лева, тя се облага, дори и да е получена на случаен принцип. В този случай данъкът е в размер на 10% от пазарната цена на наградата без включен ДДС към датата на придобиване.
Отговорността за удържане и внасяне на данъка е на платеца на дохода - това може да бъде предприятие, организатор на играта или самоосигуряващо се лице. Съгласно чл. 42 от ЗДДФЛ, те са задължени да внесат данъка в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е начислен доходът. Освен това, трябва да подадат декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ (образец 4001), в която се декларира начисленият доход и дължимият данък.
Физическото лице, което получава наградата, не е задължено да подава данъчна декларация, ако данъкът е бил удържан и внесен от организатора. Изключение правят случаите, когато наградата е получена от източник в чужбина. В този случай, съгласно чл. 35 от ЗДДФЛ, местното физическо лице трябва да включи стойността на наградата в годишната си данъчна декларация и да внесе данъка до 30 април на следващата година.
Награди, предоставени от работодател или възложител, се облагат по друг ред - като доходи от трудови правоотношения или друга стопанска дейност. Те се включват в общия облагаем доход и подлежат на авансово и годишно облагане съгласно чл. 24 и чл. 29 от ЗДДФЛ.