Според §1 т. 24 от ЗМИП, виртуалните валути са цифрово представяне на стойност, която не се емитира или гарантира от централна банка или от публичен орган, не е непременно свързана със законово установена валута и няма правния статут на валута или на пари, но се приема от физически или юридически лица като средство за обмяна и може да се прехвърля, съхранява и търгува по електронен път.
Доход от продажба или замяна на виртуална валута
Виртуалните валути попадат в обхвата на доходите от прехвърляне на права или имущество, които са обособени като отделен вид доход в чл. 10, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ;
Съгласно чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ, доходите, получени от продажба или замяна на виртуални валути, се формират като сбор от реализираните печалби през данъчната година за всяка отделна сделка, намален със сумата на реализираните загуби за същия период. След това върху получената стойност се намалява с 10% разходи.
Тези доходи се декларира в Приложение № 5 в Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Според чл. 33 ал. 4 от ЗДДФЛ, печалбата или загубата, която се реализира от отделните сделки, се изчислява, като продажната цена на финансовия актив се намали с неговата цена на придобиване.
В чл. 34 от ЗДДФЛ се посочва, че когато облагаемият доход по чл. 33 се включва при годишното изравняване на осигурителният доход, годишната данъчна основа за доходите се определя когато облагаемия доход, който е придобит през данъчната година, се намали с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка и по реда на чл. 40 ал. 5 от ЗЗО.
За дохода от продажба или замяна на виртуална валута не се дължи авансов данък.
Доход от добиване на виртуална валута
Доходите от добиване на виртуални валути са доходи от стопанска дейност като регистриран или нерегистриран едноличен търговец.
Тези доходи са облагаеми и трябва да бъдат декларирани в Приложение № 2 на Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Ако физическо лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон (ТЗ), включително когато не е регистрирано като едноличен търговец, получава доход от продажба или замяна на виртуална валута, тогава не се прилага разпоредбата по чл. 33 от ЗДДФЛ.
Неговият облагаем доход се определя съгласно чл. 26 ал. 7 от ЗДДФЛ.
Деклариране на доходите от сделки с виртуална валута в ERP Плюс Минус
Доходите от покупка или замяна на виртуална валута се декларират в Приложение №5 (образец 2051) на Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, която се стартира от модул Счетоводство на ERP Плюс Минус, в меню Справки / Годишни отчети.
В указанията на Справка по чл. 73 ал. 1 от ЗДДФЛ се посочва, че с код 5082 се декларират доходи от продажба или замяна на виртуални валути, включително когато доходът е освободен от облагане на основание чл. 13, ал. 1, т. 26 от ЗДДФЛ.
Справката се стартира от модул Заплати на ERP Плюс Минус, от меню Справки / Справки, изготвяни в края на отчетния период или тримесечие / Справка по чл. 73 от ЗДДФЛ.
Доходите от добиване / копаене на виртуална валута се декларират в Приложение №2 (образец 2021) на Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, която се стартира от модул Счетоводство / меню Справки / Годишни отчети.