Според §1, т.5 от ДР на ЗДДФЛ дивидентите са доходи от акции и дялови участия, включително и от неперсонифицирани дружества, както и от други права, третирани като доходи от акции. Също така се включва скрито разпределение на печалби (според §1, т.8 от ДР на ЗДДФЛ във връзка с §1, т.5 от ДР на ЗКПО).
Дивиденти от чужбина
Дивидентите от чужбина са дивиденти, изплатени на местни физически лица от източници в чужбина.
В този случай се облага брутната сума на придобития доход, като задължението за внасяне на данъка е на получателя на дохода. Този тип доход се облага с окончателен данък от 5% (чл.38, ал.1 и 2 от ЗДДФЛ).
Ако дивидентите са обложени в чужбина, двойното данъчно облагане може да бъде избегнато при наличие на сключена СИДДО, според която ще се приложи методът за избягване на двойното данъчно облагане. Ако няма сключена СИДДО, се използва методът на данъчен кредит по чл.76.
Дивиденти от България
Дивидентите от България са изплатени на местно или чуждестранно физическо лице от източник в България.
Данъкът се изчислява върху брутния доход. Окончателният данък за доходи от дивиденти се определя върху брутната сума, посочена в решението за разпределение на дивидента.
При доходи от дивиденти, които представляват скрито разпределение на печалбата, окончателният данък се изчислява върху брутния размер на сумите, представляващи скрито разпределение.
Изплащане на дивиденти от България на чуждестранно лице
Чуждестранно физическо лице, получило дивиденти от източник в България, не е длъжно да декларира доходите от тях пред НАП.
Задължението за деклариране и внасяне на данъка е на платеца на дивидентите.
В случай на наличие на спогодба по СИДДО между България и държавата на произход на чуждестранното лице, следва да се инициира процедура за прилагане на спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане.
Деклариране на дивидентите и данъка върху тях в ERP система Плюс Минус
-
Данъкът върху дохода от дивиденти се декларира чрез Декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ и чл.201, ал.1 от ЗКПО. Декларацията може да бъде генерирана от модул Заплати на Плюс Минус в менюто Документи / Декларации и заповеди. Документът се подава до края на месеца, следващ тримесечието. Данните се попълват в част IV на образец 4001.
-
В Справка по чл.73, ал.1 от ЗДДФЛ се попълват данни за доходите от дивиденти. В кл.10 - Код на дохода трябва да се избере кодът, съответстващ на основанието за доходи от дивиденти спрямо указанията. Справката се генерира от модул Заплати в меню Справки / Справки, изготвяни в края на отчетния период или тримесечие. Данните за дивидентите се попълват ръчно и се подават до 28 февруари на следващата година.
-
Доходът от дивиденти се декларира също с Данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ. Документът може да бъде генериран от модул Счетоводство на Плюс Минус в меню Справки / Годишни отчети. Според чл.67, ал.4 от ЗДДФЛ, дължимият данък се внася до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода.