В текущата статия ще разгледаме в кои случаи служителите имат право да ползват данъчно облекчение за инвалидност и каква особеност има, ако лицето е пенсионер. Ще бъде посочено и как се отразява данъчно облекчение при ТЕЛК в софтуер за заплати ПЛЮС МИНУС.
Според чл.18 от Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ), „сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението." Месечната данъчна основа се намалява с 660 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението.
От цитирания чл.от ЗДДФЛ става ясно, че за да е налице право за получаване на данъчно облекчение за инвалидност, е нужно:
- да има влязло в сила решение на ТЕЛК (НЕЛК) за 50 или над 50 на сто намалена работоспособност
- в годината на изтичане на срока на валидност на решението на ТЕЛК (НЕЛК) лицето има право да ползва данъчното облекчение, но в годината, следваща годината на изтичане на срока на решението, лицето вече няма право на данъчно облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ
В параграф 10а от Преходни и заключителни разпоредби (ПЗР) от ЗДДФЛ обаче е посочено, че пенсионерите имат право да ползват данъчно облекчение за инвалидност, дори и в годините след изтичането на срока на валидност на решението.
Според пар.10а от ПЗР, „Лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок."
Това означава, че:
-Ако лицето не е навършило възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст - в годината след изтичане срока на алидност на решението на ТЕЛК (НЕЛК), правото на данъчно облекчение за инвалидност остава, само ако за лицето има ново решение на компетентния орган с нов срок на валидност. Ако няма такова ново решение, лицето не може да ползва данъчно облекчение за инвалидност, по чл.18 от ЗДДФЛ
-Ако лицето има влязло в сила решение на ТЕЛК (НЕЛК) за 50 или над 50 на сто намалена работоспособност, и в срока на валидност на това решение, лицето навърши възраст за придобиване право на пенсия, правото на данъчно облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ става пожизнено (докато лицето има доходи, облагаеми по ЗДДФЛ) - дори и срокът на решението да изтече, и да няма ново решение от компетентния орган.
- Ако лицето първо навърши възраст за придобиване право на пенсия, и след това получи решение на ТЕЛК (НЕЛК) за 50 или над 50 на сто намалена работоспособност, то също има право пожизнено да ползва данъчно облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ, независимо от срока в решението (т.е.вкл.след изтичане на срока на решението на компетентния орган).
Отразяване на данъчно облекчение при ТЕЛК в софтуер за заплати ПЛЮС МИНУС
При получаване на решение от ТЕЛК (НЕЛК) за 50 и над 50 на сто намалена работоспособност на служител, в картона на лицето, раздел Допълнителни, се включва отметка ТЕЛК >= 50%. Така, програмата автоматично намалява месечната данъчна основа на лицето с 660 лв (към 2025г).
При годишно изравняване на данъка по ЗДДФЛ (Операции / Годишно изравняване на данъка по ЗДДФЛ), при включена отметка ТЕЛК >= 50% в картона, автоматично се зарежда данъчно облекчение в размер на годишната данъчна основа на лицето, но не повече от 7920 лв. (към 2025г.). Преди запис на годишното изравняване, е необходимо да се включи отметка Запис въведени данни за доход от друг работодател и данъчни облекчения.
Данъчното облекчение се вижда автоматично и в Служебна бележка за доход, както и в справката по чл.73, ал.6 от ЗДДФЛ.
Ако срокът на валидност на решение на ТЕЛК на служител не пенсионер изтече, то отметка ТЕЛК >= 50% трябва да се изключи.