В чл. 22д от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) са регламентирани условията за ползване и размерът на данъчното облекчение за извършени безкасови плащания.
Условия за ползване
Данъчното облекчение може да се ползва от физически лица, когато едновременно са налице следните условия:
- през годината лицето е придобило доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа;
- сто на сто от паричните доходи, облагаеми с данък върху общата годишна данъчна основа, са получени по банков път;
- лицето е извършило безкасови плащания в размер 80 или над 80 на сто от паричните доходи, облагаеми с данък върху общата годишна данъчна основа;
- данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация.
Формиране на общата годишна данъчна основа
В чл. 17 от ЗДДФЛ са посочени доходите, които се включват при формирането на общата годишна данъчна основа. Това са:
- годишната данъчна основа на доходите от трудови правоотношения (чл. 25 от ЗДДФЛ);
- годишната данъчна основа на доходите от друга стопанска дейност (чл. 30 от ЗДДФЛ);
- годишната данъчна основа на доходите от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество (чл. 32 от ЗДДФЛ);
- годишната данъчна основа на доходите от прехвърляне на права или имущество (чл. 34 от ЗДДФЛ);
- годишната данъчна основа на доходите от други източници (чл. 36 от ЗДДФЛ).
Към общата годишна данъчна основа не се включват:
- годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец (чл. 28 от ЗДДФЛ);
- годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност на физически лица, регистрирани като земеделски стопани (чл. 29а от ЗДДФЛ);
- доходите по чл. 13 от ЗДДФЛ;
- доходите от дивиденти, които се облагат с окончателен данък.
Размер на облекчението
Данъчното облекчение е в размер 1 на сто от дължимия за годината данък върху общата годишна данъчна основа, но не повече от 500 лв.
Пример 1: Физическо лице през данъчната година придобива изцяло по банков път:
- доходи от трудови правоотношения в размер на 15 000 лв.;
- доходи по извънтрудови правоотношения в размер на 5 000 лв.;
- доходи от дивиденти в размер на 2 000 лв.
Лицето е направило безкасови плащания в размер на 16 500 лв.
Общият размер на получените по банков път доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, е 20 000 лв.
За прилагане на данъчното облекчение за безкасови плащания, лицето през годината трябва да е извършило безкасови плащания в размер на 16 000 лв. (20 000 х 80%), като няма ограничение по отношение на вида на направените разходи.
Данъкът върху общата годишна данъчна основа е в размер на 2 000 лв. (20 000 х 10%). Размерът на данъчното облекчение е 1% от сумата на удържания данък, тоест 20 лв.
Пример 2: Физическо лице през данъчната година придобива:
- по банков път доходи от трудови правоотношения в размер на 15 000 лв.;
- в брой доходи от наем в размер на 5 000 лв.
В този случай лицето не може да се възползва от данъчното облекчение, защото не е спазено условието всички доходи да са изплатени по банков път.
Ред за ползване на данъчното облекчение
Данъчното облекчение за извършени безкасови плащания се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Към декларацията не се прилагат документи, доказващи наличието на необходимите обстоятелства и условия.
Данъчното облекчение не може да се ползва чрез работодател!
Прилагане на данъчното облекчение в Плюс Минус
Тъй като данъчното облекчение не може да се ползва чрез работодател, то не се прилага в модул Заплати, а само в модул Счетоводство.
От справка Годишни отчети на модул Счетоводство се извежда годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. В Част ІІІ на образец 2001 на декларацията се поставя „Х“ на ред „Образец 2010 – Приложение № 10 ползване на данъчни облекчения“.
В Приложение № 10 се попълва Част Х – „Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания“. Сумата на данъчното облекчение се попълва ръчно на ред 5 в Част ІV на образец 2001 на декларацията.