В брой 100 на Държавен вестник от 26.11.2024 са публикувани бланките на декларациите за ползване на данъчно облекчение за деца и за деца с увреждания за 2024 г.
Размер на облекчението
Данъчните облекчение се прилагат като сумата от годишните данъчни основи се намалява със сумата на облекченията, която:
1. За деца по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ е в размер на:
- 6000 лв. – при едно ненавършило пълнолетие дете;
- 12000 лв. – при две ненавършили пълнолетие деца;
- 18000 лв. – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
2. За деца по чл. 22г, ал. 8 от ЗДДФЛ е в размер на:
- 12000 лв. – за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
Лица, които могат да ползват данъчни облекчения по чл. 22в и 22г от ЗДДФЛ
Декларациите се попълват от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз (ЕС), или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство (ЕИП). Това може да бъде лице, което към 31 декември на данъчната година е:
- родител, който не е лишен от родителски права – при условие, че детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество; или
- настойник или попечител – в случаите на настойничество или попечителство; или
- член на семейство на роднини или близки – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето; или
- приемен родител – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето; или
- родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по чл. 22в и/или 22г, ал. 1-3 от ЗДДФЛ; или
- лице (родител, приемен родител, близък или роднина), което е починало през данъчната година и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; в този случай облекчението се ползва чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50, ал. 9 от ЗДДФЛ (образец 2001в) за доходите на починалото лице, като условията се прилагат към датата на смъртта.
Условия за ползване
Данъчните облекчения се ползват, когато едновременно са налице следните условия:
- към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на ЕС, или на друга държава – страна по Споразумението за ЕИП; и
- детето не е навършило пълнолетие (само за облекчението по чл. 22в от ЗДДФЛ); и
- към 31 декември на данъчната година детето не е настанено на пълна държавна издръжка в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа, в дом за деца, лишени от родителска грижа, или в дом за медико-социални грижи за деца.
Ползване на данъчното облекчение
Данъчните облекчения се ползват:
- включително за годината, в която детето е родено, навършило е пълнолетие или е починало;
- включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане и за годината на изтичане срока на валидност на решението (само за облекчението по чл. 22г от ЗДДФЛ);
- при условие, че другият родител (приемен родител или член на семейство на роднини или близки), няма да ползва намалението за 2024 г.;
- при условие че данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация;
- данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи. Когато размерът на данъчното облекчение за деца е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2024 г.
Ред за ползване на данъчните облекчение
1. От лицата, които имат доходи от трудови правоотношения чрез работодателя по основно трудово правоотношение при определянето на годишния данък за този вид доходи. В тези случаи декларациите по чл. 22в и/или 22г от ЗДДФЛ, включително приложенията към тях, се представя пред работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември 2024 г.
2. С подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2024 г. В тези случаи декларациите за ползване на данъчните облекчения чл. 22в и/или 22г от ЗДДФЛ се прилагат към годишната данъчна декларация, като конкретният размер на облекчението се определя в Приложение № 10 (образец 2010).
Когато данъчното облекчение по чл. 22в и/или 22г от ЗДДФЛ е ползвано в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение, но физическото лице е задължено да подава годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2024 г., декларация за ползване на данъчно облекчение не се попълва отново, а това обстоятелство се отбелязва на съответното място в Приложение № 10.
Прилагане на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания в ERP система Плюс Минус
След като работодателят по основно трудово правоотношение получи от служителя попълнена декларация по чл. 22в и/или 22г от ЗДДФЛ, може да намали данъчната основа на работника при годишното данъчно изравняване и да му възстанови сумата на данъчното облекчение.
В софтуер за заплати Плюс Минус това става от операция Годишно изравняване на данъка по ЗДДФЛ. Задават се желаните настройки и операцията се извежда.
На реда със служителя, сумата на:
- данъчното облекчение за деца се вписва в колона Данъчно облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ;
- данъчното облекчение за деца с увреждания се вписва в колона Данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ.
Програмата пресмята сумата за възстановяване в колона Данък за внасяне/възстановяване по реда на чл. 49, ал. 5 и 6 от ЗДДФЛ.
За да се запишат данните, в настройките се включва отметка Запис въведени данни за доход от друг работодател и данъчни облекчения и се избира бутон Запиши.
Така записани, данните от облекчението ще се изведат при следващо извеждане на операцията за изравняване, ще се попълнят в служебната бележка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДФЛ, в справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ и ще се изведат в екран Заплати.
Сумата за възстановяване се извежда в екран Заплати по перо 220 с отрицателен знак. Необходимо е заплатата на служителя да се начисли отново.
Размерът на данъка за възстановяване, получен в резултат на изравняването, се приспада от удържания данък по чл. 42 от ЗДДФЛ за съответния месец. В програмата това става автоматично с извеждане на Декларация образец 6 с Вид плащане Дължим данък по чл. 42 от ЗДДФЛ.
В резултат на изравняването, размерът на данъка за възстановяване може да се получи по-висок от размера на дължимия от фирмата данък за месеца. В този случай в декларация образец 6 за съответния месец се записва 0.00.
В програмата при извеждане на декларация образец 6 се извежда въпрос - Дължимият данък за месец … е отрицателно число. Желаете ли вместо него да поставя 0.00?. Необходимо е да се отговори положително.
Последователно от следващите вноски за данъци върху доходите от трудови правоотношения, работодателят прихваща остатъка от възстановения данък. В програмата след извеждане на декларация образец 6, в следващи месеци ръчно се променя сумата на дължимия данък по чл. 42 от ЗДДФЛ.